Si ce n’est pas le cas, des révisions sont indispensables. Travaux d’inventairesLes travaux d’inventaires permettent de faire le point sur :? », Cours de comptabilité gratuit:La comptabilité privée, Cours de Comptabilité générale gratuit en pdf, Cours introduction à la comptabilité générale, Formation gratuit de la comptabilité générale en pdf, Cours introduction générale à la Comptabilité publique, Tutoriel gratuit sur la comptabilité générale. Image fidèle/présentation fidèle, Règles d’évaluation Evaluation = Processus consistant à déterminer les montants monétaires auxquels les éléments des états financiers vont être comptabilisés et inscrits au bilan et au compte de résultat. 6 Comptabilité et Audit Bancaires.pdf. Ce qui implique que la comptabilité doive évoluer dans un cadre clairement défini et obéir à certains principes. Article 676 Du code de commerce Cette ordonnance n’est susceptible d’aucune voie de recours. La marge brute s’exprime par la différence entre le produit des ventes et le coût d’achat des marchandises correspondantes.? et elle revét un caractère obligatoire dans tous les pays, quelle que soit la taille de l'entreprise. L’élaboration des états de synthèse4.1. COMPTABILITE GENERALE : ... Les immobilisations corporelles sont systématiquement amorties chaque année, à l’exception des terrains. cours de comptabilité générale:Les amortissements 1. Stocks.? Financement– L’emprunt– La subvention d’investissement– Le crédit-bail, Définitions (les nouvelles normes)• Investissement : – acquérir ou fabriquer des immobilisations • Immobilisations : – élément détenu ou contrôlé – Élément identifiable et valorisable– Valeur économique positive : éléments générant des ressources futures (flux nets de trésorerie), Immobilisations (les nouvelles normes) • Immos incorporelles – Frais d’établissement– frais de R§D – brevets – marques – logiciels– fonds commercial • Immos corporelles– Terrain – Constructions – Installations techniques, matériel et outillage• Immos financières– Titres de participation, créances rattachées – Titres immobilisés : droit de propriété , droit de créance , activité de portefeuille – Prêts – Dépôts et cautionnement versés, Immobilisations incorporelles et corporelles (les nouvelles normes)• Valeur d’entrée dans le patrimoine : coût d’acquisition HT = prix d’achat HT (net financier) + frais liés à l’acquisition• Frais liés à l’acquisition : – Frais juridiques et fiscaux– Frais d’installation– Droits de douane, Immobilisation corporelle décomposable (les nouvelles normes)• Immobilisations décomposables : – Composants à durée d’utilisation différente– Composants procurant des avantages économiques à un rythme différent• Valeur d’entrée dans le patrimoine : – Ventilation en sous-compte– Coût d’entrée non modifié, mais le renouvellement d’un composant à un coût différent modifie la valeur, Financement (les nouvelles normes)• Financement des investissements : – Délai de paiement fournisseur– Capitaux propres (apports initiaux ou hausse)– Emprunts bancaires ou obligataires (dettes financières)– Crédit-bail : location avec option d’achat, Emprunt bancaire (les nouvelles normes)• Frais accessoires (frais d’émission) :– Soit en charges– Soit incorporés au coût d’acquisition• Distinguer : – Réalisation de l’emprunt (comptabilisation initiale)– Remboursement de l’emprunt (annuité = amortissements + intérêts)– Les intérêts portent sur le capital restant dû, Les subventions d’investissement (les nouvelles normes)• Définition : – Aide financière de l’état pour financer des activités de LT ou acquérir des immos• Virement au résultat :– SI = produit exceptionnel réparti sur plusieurs exercices– Virement au résultat par fractions correspondant aux amortissements de l’immo acquise, Crédit-bail (les nouvelles normes) • Principe du CB : – L’utilisateur choisit un bien auprès d’un fournisseur– La société de CB achète le bien au fournisseur d’immos– La société de CB loue le bien à l’utilisateur– L’utilisateur peut acquérir le bien en fin de contrat : c’est la levée de l’option d’achat, Crédit-bail (les nouvelles normes)• Distinguer : – La redevance (charge de loyer)– L’option d’achat (entrée dans le patrimoine, donc inscription du bien à l’actif)• Montant de la redevance : +Amortissement du bien+Rémunération de la sté de CB+Prime de risque, LES STOCKS FONT PARTIE DE L’ACTIF CIRCULANT ET REPRESENTE DES BIENS D’EXPLOITATION 30 Marchandises 31 Matières et fournitures 33 Produits semi-ouvrésStocks 34 Travaux en cours 35 Produits finis 36 Déchets et rebuts, Les stocks et productions(classe 3)• Ensemble des biens ou des services qui interviennent dans le cycle d’exploitation de l’entreprise pour être :– vendus en l’état ou au terme d’un processus de production à venir ou en cours– consommés au premier usage• Stocks d’appros et de marchandises– MP – Autres appros – Stocks de marchandises • Production en-cours– En-cours de production de biens – En-cours de production de services – Stocks de produits finis, L’inventaire intermittent• Inventaire permanent non pratiqué :– Difficile de déterminer un coût d’entrée en stock• Inventaire intermittent :– On assimile les achats à des charges et les ventes à des produits– Mise en sommeil des comptes de stock– Inventaire physique en fin d’exercice, L’inventaire intermittent• Le stock final au dernier jour de l’exercice N devient le stock initial au premier jour de l’exercice N+1• A l’inventaire, il convient :– d’annuler les stocks initiaux – de créer les stocks finals– d’intégrer au compte de résultat les variations de stocks (prise en compte de la consommation des biens achetés et de la production des biens fabriqués), Valorisation des stocks• Stock final = quantités recensées x coût unitaire– coût d’achat (biens achetés) – coût de production (produits finis, en-cours) • Méthodes d’évaluation du coût :– CUMP : (valeur du stock initial + valeur des achats) / (quantité du stock initial + quantité achetée)– FIFO : premier entré, premier sorti, Variation des stocks et compte de résultat• Variation des stocks de marchandises et de matières– Marchandises consommées = stock initial + achats de marchandises – stock final– Marchandises consommées = achats de marchandises + variation de stock (initial – final)• Variation des stocks de produits– Production effective = stock final + production vendue – stock initial– Production effective = production vendue + variation de stock (final – initial), Trois comptes spécifiques aux stocks 38 Achats Compte de transit 37 stocks à l’extérieur Produits acquis se trouvant à l’extérieur de l’entreprise utilisé en fin d’exercice uniquement 39 Provisions pour dépréciation Diminution de la valeur des stocks Les stocks de marchandises matières et fournitures sont comptabilisés à leur coût d’achat (prix d’achat + frais d’approche)Les stocks de production sont comptabilisés à leur coût de revientLes sorties de stocks pour la revente ou la consommation se font au coût unitaire moyen pondéré, Les factures avec réductions• Réductions à caractère commercial :– rabais, remise, ristourne– Accordées pour des raisons commerciales• Réduction à caractère financier :– escompte de règlement– Accordée en fonction du mode et de la date de règlement, Les réductions• Rabais : réduction ponctuelle accordée pour dédommagement (défaut, retard de livraison)• Remise : réduction habituelle liée aux quantités achetées• Ristourne : réduction faite sur l’ensemble des opérations faites avec un client (prime de fidélité)• Escompte de règlement : réduction accordée au client qui paie avant l’échéance normale, Calcul des réductionsLes réductions se calculent en cascade :Prix brut- Réductions commerciales= Net commercial- Escompte de règlement= PHT (Net financier)+ TVA= PTTC (Net à payer), Enregistrement comptable– Les RC n’apparaissent jamais en comptabilité :• seul le net commercial est enregistré– La RF est toujours enregistrée en comptabilité :• c’est une charge financière pour le vendeur • c’est un produit financier pour l’acheteur (déduit du coût du stock en fin d’exercice)– PTTC = net commercial – escompte + TVA? Les opérations de fin d’exercice3.2.1. Les provisions3.2.4. Module de formation Comptable D'entreprises TCE à télécharger en PDF. Formation en compta, fiscalité et impots,études supérieures gratuit niveau BTC, bac compta etc.. comptable - cours de comptabilité gratuit, guide bourse, cour bourse finance - exercices, logiciel compta les ressources de l’entreprise du bilan, Même en cas d’absence ou d’insuffisance de bénéfices, il est procédé aux amortissements nécessaires pour que le bilan soit sincère (art.718 du CdC)Dotation AuxAmortissements La dépréciation de la valeur d’actif des immobilisations qu’elles soit causée par l’usure, le changement de techniques ou toute autre cause, doit être constatée par des amortissements. Arrêté du 23 Juin 1975 (suite) Documents à produire • Article 25 : Les documents de synthèse des opérations comptables se présentent sous forme de tableaux désignés à l’annexe II du présent arrêté. Les autres opérations de fin d’exercice, Programme (Suite)4. Frais de gestion.? Autres opérations, LES DIFFÉRENTS TYPES DE COMPTABILITÉIl existe plusieurs types de comptabilités (d’entreprise) :? Car, de par ses modalités de fonctionnemnent et l'environnement composite dans lequel elle évolue, l'entreprise est soumise au impératifs de rentabilité et, clé solvabilité; et les états financiers qu'elle dresse dans le cadre de sa comptabilité générale lui permettent précisément de les analyser. Plan comptable National (PCN) Le bilan photographie à un instant « t » du patrimoine de la société 5 Classes Actif (emplois)Passif (les ressources)2 Investissements1 Fonds propres3 Stocks5 Dettes4 Créances Notion juridique: Les emplois sont des biens et créances, les ressources sontdes fonds propres et des dettes.Notion économique: Les emplois sont divisés en immobilisations et actifsd’exploitation ; les ressources en fonds propres et dettes. À dresser les tableaux de synthèse que sont le bilan et le tableau des compte de résultat, Passation d’écrituresLa passation d’écritures exige du comptable :? Comptabilité générale? ?Le bilan en cours d’exercice : destiné à faciliter la gestion de l’entreprise. LES CLASSES DE COMPTESL’ensemble des comptes utilisés par le comptable fait l’objet d’une classification que l’on retrouve dans le « Plan Comptable ».Dans le « plan comptable » on retrouve non seulement la classification des comptes mais également l’ensemble des normes comptables généralement admises. Exposé interactif, illustré d'exemples concrets ; Exercices pratiques; Etudes de cas concrets; Support de cours formation bases de la comptabilité générale pour débutants ; Évaluation des acquis en fin de formation. Des ouvertures ? »Plutôt que : coût historique « Quel était leur coût ? PDF. PRUDENCEApprécier raisonnablement les faits afin d’éviter de transférer sur l’avenir des incertitudes présentes NON COMPENSATION Ne pas compenser des postes d’actifs et de passifs ni des postes de charges et de produits INTANGIBILITE DU BILAN Le bilan d’ouverture est égal au bilan de clôture, 3. NB : les bases de la comptabilité générale étudiées en 1ère année du programme ESC doivent absolument être maîtrisées pour aborder ce cours de façon efficace. • Salariés et employeurs participent au financement des prestations versées aux personnes pour lesquelles ces risques se sont réalisés. Balance des comptes ComptesMouvementsSoldesN°LibelléDébit Crédit Solde Solde débiteur Créditeur100Fonds social 100 000 000.00……..2440 Matériel automobile 1 700 000.00 800 000.00 900 000.00……..300Marchandises xxxxxxxxxxxxxxxxxxx…….42Créances d’investxxxxxxxxxxxxxxxxxxx……52Dettes d’investxxxxxxxxxxxxxxxxxxx…….60March.consomméesxxxxxxxxxxxxx…….70Ventes xxxxxxxxxxxx……. Download Full PDF Package. Free PDF . Annexe ( accounting policies and notes ), Encourage le présentation d’états supplémentaires comprenant s’ils sont significatifs, un rapport environnemental et des informations sur la valeur ajoutée.Destinataires :• Investisseurs actuels et potentiels • Membres du personnel • Préteurs • Fournisseurs et autres créanciers• Clients • L’état et ses organismes publics • Le public, Principes ComptablesContraintes à respecter pour que l’information soit pertinente et fiable :? Les travaux d’inventaireLes travaux d’inventaire sont entrepris à la fin de chaqueannée (exercice) soit le 31/12 de l’année considérée . Mouvements patrimoniaux? – L’ordre émane du client, Le découvert bancaire• Insuffisance de trésorerie pour honorer ses échéances => demande d’autorisation de découvert bancaire• C’est un crédit court terme => coût financier (661-charges d’intérêts) qui accroît le découvert• Découvert bancaire ? Des sujets de concours récents et des "épreuves types" conformes aux nouveaux programmes 2013/2014. Ce article est réponde pour les recherche les plus fréquente sur les sujets suivants : cours comptabilité générale 1ère année pdf cours de comptabilité gratuit à télécharger comptabilité cours et exercices corrigés cours et exercices corrigés de comptabilité générale ohada pdf livre comptabilité générale pdf comptabilité de gestion cours pdf finance comptabilité cours pdf or. Développement et adoption principe comptables : - Pertinents - équilibrés IASB - comparables (Internationalinternationalement AccountingStandard Board) Encouragement de leur observance dans la présentation des états financiers. Après lecture de son rapport, le CA ou le directoire présente à l’assemblée le tableau des comptes de résultats et de synthèse et le bilan. Premium PDF Package. Mathématiques MPSI 1re année - Jean-Claude Martin . Ce cours gratuit avec des exemples, est destiné aux personnes qui sont amenées à prendre en charge la comptabilité d’une ent... Téléchargements : 10286 Taille : 915.88 Kb 2.8 (9 votes) Cours comptabilité générale : Bilan. PTTC + escompte = net commercial + TVA, Exemple• L’entreprise Albert vend des marchandises à crédit à son client Mayer le 15/06• Marchandises brutes 8 000Remise 10 % 800Net commercial 7 200Escompte 2 % 144 Net financier 7 056TVA 1199Net à payer 8255, Les créances font partie de l’actif circulant et représentent des droits principalement sur les clients de l’entreprise - 40 comptes débiteurs du passif - 42 d’investissements - 43 de stocks - 44 sur associés et sites apparentées Créances - 45 avances pour comptes - 46 avances d’exploitation - 47 créances sur clients - 48 disponibilités - 49 Provisions pour dépréciation, Les moyens de paiement• Règlement immédiat / différé• Moyens de règlement :– Les espèces– Le chèque– Le virement– Le prélèvement, Les règlements en espèces• Pièce de caisse : – document interne à l’entreprise constatant un encaissement ou un règlement en espèces• Utilisation :– transactions commerciales – paiement de salaires, Les règlements bancaires• Le chèque : – C’est un écrit par lequel une personne (le tireur) qui a des fonds chez un banquier (le tiré) lui donne ordre de payer une somme d’argent au profit d’une personne désignée (le bénéficiaire)• Le virement bancaire : – C’est un écrit par lequel une personne (le tireur) qui a des fonds chez un banquier (le tiré) lui donne ordre de prélever et transférer une somme d’argent sur le compte d’une autre personne (le bénéficiaire)• Le prélèvement automatique :– C’est un virement permanent au profit d’une personne déterminée, Les effets de commerce• Effet de commerce : – Instrument de paiement et de crédit– L’effet à payer est une dette avec engagement de payer pour le client– L’effet à recevoir est une créance mobilisable pour le fournisseur, Les effets de commerce• La lettre de change (traite) : – C’est un écrit par lequel une personne (le tireur) donne l’ordre à une autre personne (le tiré) de verser une somme d’argent à une date déterminée à une autre personne ou à lui-même (le bénéficiaire).– L’ordre émane du fournisseur• Le billet à ordre : – C’est un écrit par lequel une personne (le souscripteur) s’engage à verser une somme d’argent à une date déterminée à une autre personne (le bénéficiaire). 1 Université IBN ZOHR Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales Agadir Economie et Gestion Semestre 2 Sections G – H – I Comptabilité Générale II Mohamed LAABOUBI Année universitaire 2014 - 2015 2. Le contrôles des comptes 5.1. 1. LA COMPTABILISATION DES OPERATIONS DE L’ENTREPRISE. LE COMPTELe tracé du compteDébit n°… intitulé du compte CréditdateLibellé montant dateLibellé montant, ENREGISTREMELes livres comptables:- Journaux auxiliaires NT DES - Grand livreOPERATIONS - Balance des comptes COURANTESgénéraux, Le journal• La tenue du journal est obligatoire• Permet l’enregistrement des opérations au jour le jour suivant un ordre chronologique • Document unique présentant des avantages par rapport au grand livre, CADRE GENERALE DU JOURNALDébit Crédit 16 Mars24316 Mars Matériel et outillage 240 000.00 Crédit d’investissement 240 000.00 Facture ABC n° 123 du 15 mars 5222005 20 Mars240 000.00 Crédit d’investissement 240 000.00 Banque Chèque n° 456 du 20 mars 2005, Le grand livre• Il permet le suivi et la récapitulation des opérations pour tous les comptes• Périodiquement, le total des débits et le total des crédits ainsi que le solde (débiteur ou créditeur) sont arrêtés et repris dans la balance• Il est facultatif, Grand Livre des comptes Exemple : 2440 matériel automobile Date de Libellé de Débit Crédit Solde Solde l’opération l’opération débiteur Créditeur01/01Achat véhicule 800 000.00800 000.00marque XMatricule 00123 104 1603/06Achat véhicule 900 000.001 700 000.00marque YMatricule 00456 104 1631/10Vente véhicule 800 000.00 900 000.00marque XMatricule 00123 104 16Total1 700 000.00 800 000.00Solde900 000.00. Tableau des flux de trésorerie ( cash flow statement )? RÉGULARISATION DES COMPTES ANORMAUX Il y a lieu d’expliquer puis régulariser tous les comptes d’actif à solde créditeur ainsi que les comptes du passif à solde débiteur. Les codes des impôts 2.4. Dettes.? Ventes et prestations fournies…….. Arrêté du 23 Juin 1975 (suite)En matière de résultat• Article 26 : Les résultats caractéristiques de gestion de chaque entreprise comprennent la marge brute, la valeur ajoutée, le résultat d’exploitation, le résultat hors exploitation et le résultat de l’exercice.? Des consolidations ( fusions ), LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALEParticularités de la comptabilité générale :? 4 Comptabilité Générale.pdf. En effet, toute immobilisation corporelle (sauf les terrains) perd obligatoirement de la valeur chaque année du fait de son usage, de sa vétusté ou de son obsolescence. les emplois de l’entrepriseApproche économique? A l’issue de chaque exercice, tous les actifs sont évalués. ?Le bilan de liquidation établi à la suite de la liquidation. À enregistrer toutes les opérations passées par l’entreprise en utilisant les comptes présentés plus haut (passation d’écritures)? Des raisons juridiques ? LES ETATS FINANCIERS ( OU DE SYNTHESE ), Article 25 de l’ordonnance 75/35 du 29/4/75 portant PCN Les documents de synthèse des opérations comptables se présentent sous forme de tableaux désignés à l’annexe II du présent arrêté. Dispositions communes aux Sociétés commerciales dotées de la personnalité morale• Le code de commerce prévoit en matière de comptes sociaux dans son article 716« A la clôture de chaque exercice, le Conseil d’Administration ou les gérants dressent l’inventaire des divers éléments de l’actif et du passif existant à cette date ». Les états annexes 5. ?? Ils dressent également le compte de résultats et le bilan. This is why we allow the book compilations in this website. - Un référentiel national est limité - Il convient de raisonner à une échelle mondiale, Sources jurisprudentielles et doctrinales en AlgérieConseil National De la Comptabilité Rôle consultatif :(CNC) Avis et recommandations, Sources jurisprudentielles et doctrinalesOrdre National des Experts Comptables Recommandations Commissaires aux Comptes et Comptables sur les agréés diligences normales, Commission d’Organisation Contrôler l’information Et dedes porteurs de valeurs mobilières et surveillance du public Opérations de Bourse (COSOB), Organismes internationauxInternational Allemagne, Australie, Accounting Canada, Etats-Unis, Standards France, Japon Committee (IASC)Royaume Uni, Mexique (1973) et Pays BasRôle : élaborer et publier dans l’intérêt du public des normes comptables internationales à respecter dans la présentation des comptes annuels, Commission des Directives :Communautés harmonisation Européennes des documents ( CCE )financiers tirés de la comptabilité 4ème directive :- structure et contenu des comptes annuels et du rapport de gestion- mode d’évaluation et la publicité de ces documents7ème directive : élaboration des comptes de Groupe, Recommandation système Commission des de normes pour : sociétés transnationales - La comptabilité( de l’ONU ) - Les rapports des sociétés transnationales, Rapport des sociétés transnationalesRapport Renseignements financiers générauxEtats financiers : - Bilan et Compte de pertes et profits - Etat de la provenance et de l’utilisation des fondsPublicité des méthodes comptablesRenseignements sur les membres du groupe et des sociétés associées, Société européennes cotées en bourse (environ 7000) comptes consolidés à publier, à partir de Europel’exercice 2005, (juin 2002)conformément aux normes IAS (devenues IFRS à compter du 01/01/2005)IFRS = International Financial Reporting Standard. L’ÉQUILIBRE DU BILAN Équilibre statique :Total emplois = Total ressources.Total actif = Total passif.Exemple : À la création de l’entreprise, les capitaux investis sontenregistrés 2 fois :Selon leur origine : Source financière.Selon leur utilisation : Emplois ou moyen d’activité.Équilibre dynamique :Le cycle d’exploitation a pour conséquence des opérationsaffectant en même temps le patrimoine et les comptes de gestion.Exemple : Les produits vendus et encaissés sont enregistrés àl’actif, il est de même pour les produits vendus à crédit. Principe = « Combien les actifs valent ? La comptabilité est un élément essentiel du fonctionnement de chaque entreprise. La balance, L’ACTIF DU BILAN SE COMPOSE DE TROIS GRANDES RUBRIQUES ACTIF INVESTISSEMENTS Ensemble des biens et valeurs durables acquis ou créés par l’entreprise STOCKS Ensemble des biens acquis ou créés par l’entreprise destinés à être vendus ou consommés pour les besoins de la fabrication CRÈANCES Ensemble des droits acquis par l’entreprise par suite de ses relations avec les tiers, Les investissements font partie de l’actif immobilisé et représentent des biens durablesInvestissements 20 Frais préliminaires 21 Valeurs incorporelles 22 Terrains 24 Equipements de production 25 Equipements sociaux 28 Investissement en cours 29 Amortissements correspondants Les investissements sont comptabilisés au coût d’achat lorsqu’ils sont acquis auprès de tiers au coût de revient lorsqu’ils sont créés par l’entreprise, Investissement et financement(les nouvelles normes)1. Permettre la gestion Le service comptable est informé par la communication de pièces justificatives, ENREGISTREMENT DES OPERATIONSLes PJ garantissent :• La qualité de l’information comptable • La régularité et la sincérité des informations A chaque enregistrement comptable doit correspondre une pièces justificative.Caractéristique de la PJ:• Unicité : fait comptable = une seule pièce (original)• Conformité : à la réglementation et aux procédures • Authenticité : permet de vérifier la matérialité du fait comptable, QUALITÈ DE L’INFORMATION COMPTABLEREGULARITÈConforme à la réglementationSINCERITE Tenue de bonne foiIMAGE FIDELE True and fair view, Travail comptableLe travail du comptable consiste :?
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